Что такое «налог на профессиональный доход»

Что такое «налог на профессиональный доход»

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Пока он вводится в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. На него можно перейти добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход», местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Физические лица вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Это не распространяется на виды деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие следующие спецрежимы:

• упрощенную систему налогообложения (УСН),
• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН),
• систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), - вправе отказаться от их применения и перейти на специальный налоговый режим «налог на профессиональных доход» (при условии соблюдения требований к плательщикам указанного налога).

В этом случае физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональных доход направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения иных спецрежимов.

Лица, которые не вправе применять налог на профессиональный доход

Не вправе применять специальный налоговый режим «налог на профессиональных доход»:

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары;

7. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;

8. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на профессиональных доход, превысили в текущем календарном году предельный размер дохода в сумме 2,4 миллиона рублей.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие доходы:

• доход от использования имущества; 
• доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученные физическим лицом от деятельности, при ведении которой:
• физическим лицом не осуществляется трудовая деятельность в качестве наемного работника,
• не осуществляется деятельность в качестве работодателя (не привлекаются наемные работники по трудовым договорам).

Соответствующий приведенным условиям доход в целях налогообложения называется профессиональным доходом.

Доходы, не признаваемые объектом налогообложения

Не признаются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход следующие доходы:

1. получаемые в рамках трудовых отношений;

2. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений (иными словами, доход от использования имущества признается объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход);

4. государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (то есть доход от использования имущества государственных и муниципальных служащих признается объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход);

5. от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6. от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

9. от оказания физическими лицами (не являющимися индивидуальными предпринимателями) услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

· по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

· по репетиторству;

· по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства –

при условии постановки на учет в налоговом органе в качестве лиц, осуществляющих деятельность по оказанию перечисленных услуг.

10. от уступки (переуступки) прав требований;

11. в натуральной форме;

12. от деятельности в качестве лиц, занимающихся частной практикой, а именно:

· арбитражного управления,

· деятельности медиатора,

· оценочной деятельности,

· деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой,

· адвокатской деятельности.

Постановка на учет в качестве плательщика НПД осуществляется без посещения налогового органа следующими способами:

· Через мобильное приложение «Мой налог» (разработанное ФНС России).

· Через Вэб-кабинет «Мой налог»;

· Через кредитную организацию, осуществляющую информационное взаимодействие с ФНС в рамках этого специального режима.

По налогу на профессиональный доход предусмотрены следующие налоговые ставки:

· 4 процента – в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

· 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Это позволит легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

При этом налогоплательщик должен представить в налоговый орган сведения о произведенных расчетах в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.

Самозанятым не требуется применять кассовые аппараты (ККТ). При этом чеки при получении денег от покупателей формировать все равно придется. Для этого надо будет использовать мобильное приложение "Мой налог".

Вместе с тем, согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 г. Данная категория ИП будет вправе отказаться от применения спецрежима в виде ЕНВД и перейти на специальный налоговый режим «налог на профессиональных доход», при условии включения Челябинской области в пилотный проект.